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上市公司會計制度設計與內部控制問題研究,會計制度設計論文

標簽 會計 
2014-03-10 10:50:54
來源:你我貸

最谁的单双中特 www.hpqho.icu 1.缺乏良好的會計制度內部執行環境。①內部控制環境薄弱。COSO報告認為,控制環境是一種氛圍,是內部控制其他要素發揮作用的基礎,并對其他因素起制約作用。在思想上,我國企業管理層對內部控制理解存在偏差,內部控制意識、未能真正引起企業高層管理人員的真正重視。這具體表現為在上市公司中內部人控制現象嚴重,對能夠控制公司的大股東或內部人缺乏相應的制約與約束機制,有些甚至授意下級捏造虛假會計信息,未能給會計制度的執行提供良好的控制環境。在組織上,由于信息技術在企業中的廣泛應用,企業組織逾來逾趨于扁平化、復雜化。扁平化的組織縮短了信息傳遞距離、能夠對環境變化靈活應對,卻給內部控制帶來麻煩,表現在弱化了管理者的監督力度和控制效果,極易導致部門利益與組織利益函數的沖突。這對于企業的戰略控制是很不利的。②風險管理機制不完備。企業管理者在設計內部控制時,通?;岫鑰贍艽嬖詵縵盞幕方誚卸ㄐ苑治?,但是即使在信息化環境下,能夠進行定量或是概率分析的很少。大部分企業尚未建立起一套完整的風險識別、分析與管理系統,缺乏一個健全有效的風險預警系統,風險管理上仍是屬于“救火式”的。這導致企業管理層風險意識不足,不能全面的了解企業所面臨的來自內部和外部的各種不同風險。③組織內部信息溝通不暢?;峒浦貧鵲氖凳?,從經濟業務發生,確認、計量、記錄與報告都離不開多部門的通力合作,因此在企業內部建立良好的信息溝通渠道不可缺少。這要求確保組織中每個人均清楚地知道內部控制制度、會計制度(尤其是會計憑證的傳遞、授權、審批等)的相關內容,其在企業管理制度中所扮演的角色,管理層或員工的行為是否違背相關制度規范等等。然而,這些都是目前很多上市公司所缺乏的。一方面,由于現有的ERP系統多是采用分功能??榻猩杓頻?。企業上ERP系統也通常是先上幾個功能???,再接著慢慢補充其他???,這就影響了??榧淶氖莨蠶?。另一方面,會計處理不規范,內部控制制度在實際中沒得到遵循等情況不能有效反饋至領導層,高層管理人員的違規行為也無法直接向董事會檢舉、報告,長期得不到及時糾正,從而導致企業風險不斷加大。這些,顯然對于會計制度的正確實施都是很不利的。

2.會計核算、會計處理程序不規范。對上市公司或企業集團來說,對外、對內兩套賬,甚至多套賬并存的現象是普遍存在的。而且根據其報告對象的不同,會計人員編制的不同的會計賬,其所依據的會計處理或核算方法顯然也存在一定的差異。

3.會計內部、外部監管制度不健全。外部監管方面,近幾年我國政府通過發布相關法律法規等外部因素的強制性制度安排,以加強對上市公司的監管,保31《福建論壇?人文社會科學版》2008年第6期護中小投資者權益。但“上有政策,下有對策”,上市公司仍會鉆制度的漏洞。首先,內部控制問題導致管理層舞弊現象嚴重,導致內部會計監督效力不足,管理層與會計人員甚至偏離會計制度的規范要求,合謀出具虛假財務報告,欺騙外部中小投資者。其次,不少企業的內部審計機構缺乏應有的獨立性,導致其監督力度大大受到限制,尤其對高級管理人員的舞弊行為常常是無能為力。近幾年來,我國內部審計取得了一定的進展,大部分上市公司成立了內部審計機構,但問題仍是層出不窮。

4.實施后未能定期進行更新及補充。我們知道,會計制度的設計在保持相對穩定性的同時應該具有根據企業內、外部環境的變化進行適度的更新,當然頻率不宜過高。2006年2月新會計、審計準則體系的頒布,以及2007年3月新內部控制規范征求意見稿的出臺都對企業的經營管理與會計核算提出了更高的要求,這顯然也對原有的會計制度帶來一定的沖擊。理論上企業應及時根據需要進行會計制度的更新與補充,然而實際中,由于其變動耗時、耗力,導致很多企業再修改的動力不足。另一方面,會計制度設計中未充分建起立起制度執行效果的監督與定期評價體系,例如明確會計資料定期進行內部審計的辦法和程序等。

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